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稅法規定不允許稅前扣除的減值準備!

發布日期:2017-12-29 內容來源于://www.tjmcy.icu/

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 關于納稅調整

( 1) 捐贈: “企業對外捐贈, 除符稅收法律法規規定的公益救濟性捐贈外, 一律不得在稅前扣除”。( 2) 受贈: : “企業接受捐贈的非貨幣性資產, 須按接受捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入, 并入當期應納稅所得, 依法計算繳納企業所得稅”。

 資產減值準備

差異及調整: 對于稅法規定不允許稅前扣除的減值準備, 企業在首次計提時,江苏快三计划骗局 應按提取額全額調增應納稅所提額; 在以后納稅年度中,應將每次增提的減值準備相應調整當期應納稅所得額。

 提取減值準備的資產發生實物或價值形態變化時會計及稅務處理的差異外理

1.資產價值重新恢復會計制度規定: 企業應在已計提的各項資產減值準備金額的范圍內, 借記各項資產減值準備類科目, 貸記“管理費用”、“營業外支出”、“投資收益”等而增加當期的會計利潤。稅法規定: 企業已提取減值、跌價或壞賬準備的資產, 在申報納稅時已調增應納稅所得, 因價值恢復或轉讓處置有關資產而沖銷的準備應允許企業作相反的納稅調整, 即因其所沖銷的各項資產減值準備在前期計提時未允許稅前扣除,蘇州代理記賬 故本期相應增加的會計利潤也不應計入應納稅所得額, 在填制所得稅申報表時應作調減當期應納稅所得額處理。

2.資產出售會計規定: 企業在出售資產的同時應轉銷其減值準備, 然后將資產原始成本減除減值準備后的賬面凈值與轉讓收入之間的差額計入當期損益。這里的賬面凈值; 等同于銷售成本。稅法規定: 稅法認可的銷售成本仍然是資產的原始歷史成本, 而不是會計核算中的賬面凈值。因此, 資產在被出售時, 應按其已提取的資產減值準備計減當期應納稅所得額。


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